事项
　　财政部、税务总局7月28日对外发布公告，明确将调整煤炭、矿山、油气、建材、电力等能源资源行业企业城镇土地使用税政策。
　　主要观点
　　一、税种介绍：小税种的三个小知识
　　城镇土地使用税属于小税种（2025年2551亿，占税收收入1.4%），在具体展开分析和测算前，有必要先做几点背景介绍：
　　（一）什么是城镇土地使用税？我国在土地保有环节征收的唯一税种
　　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（下称“暂行条例”），城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收的一种税。
　　（二）税额是多少？每年每平米0.6元~30元，各地可在幅度内自主分级确定
　　暂行条例规定每平方米年税额：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元；具体适用税额由地方在幅度内确定，以北京为例，每平方米年税额分六级，最高的一级土地30元，最低的六级土地1.5元。
　　（三）是中央税还是地方税？地方税
　　2025年地方本级收入12.2万亿，城镇土地使用税占比=2551/122082=约2.1%；和2025年前三大纯地方税比较，相当于房产税的48.9%（注：并非社会各界普遍关注、尚未正式开征的房地产税，房产税是1986年开始征收的传统税种，主要是对经营性房产征收的税收，居民个人的非经营性房产不用缴纳房产税）、契税的57.5%、土地增值税的62.2%。
　　二、政策要点：是征税范围扩大吗？不是，是近40年优惠政策的取消
　　本次政策调整，针对的是部分能源资源行业长期享受的税收优惠，而非扩大征税范围。具体而言：
　　（一）政策发布前：能源资源行业部分税收优惠已实施近40年
　　本次政策发布前，对煤炭、矿山、油气、建材、电力等行业企业的厂区、办公和生活用地征收城镇土地使用税，但对这些行业的采矿场、矸石山等直接生产经营用地，以及厂区外公路、炸药库安全区等其他用地免征城镇土地使用税。而这些免税政策有的已实施近40年——彼时能源资源行业是瓶颈产业，产品实行计划定价、企业占比面积大，需要国家扶持；当前能源资源行业今非昔比，优惠政策长期实施带来的土地利用效率偏低、影响税收公平等负面效应凸显。
　　（二）政策发布后：部分主要生产经营用地恢复征收，公益性、安全保障性质、重大基础设施用地仍免税
　　本次政策发布后，上述能源资源行业的用地被分为三类：
　　1、厂区、办公和生活用地——继续征收；
　　2、厂区、办公和生活用地以外，具有公益性、安全保障性质以及重大基础设施用地——继续免征；
　　3、上述两类以外的其他部分主要生产经营用地——恢复征收（2026年9月1日~2027年8月31日为过渡期，减半征收；2027年9月1日起全额征收）。
　　三、财政增收测算：年内增量约50~220亿，中值占2025年城镇土地使用税约5.3%；全额增收年增量约300~1330亿，中值占2025年城镇土地使用税约31.9%（偏上限测算，实际规模或显著低于上限和中值） 
　　（一）测算说明
　　1、增收=恢复征收面积税额，测算恢复征收面积后对应不同年份税额，可得不同年份增收。
　　2、恢复征收面积与税额取静态值，不考虑矿区扩张/收缩及税额调整。
　　3、对于恢复征收面积，难以剔除继续免征的公益性用地等，为偏上限测算。
　　4、对于恢复征收面积，不考虑矿区等可能存在于非城市、县城、建制镇及工矿区范围内的偏远地区（不适用城镇土地使用税），为偏上限测算。
　　5、对于恢复征收面积，五大能源资源行业按数据可得性分为两类：
　　1）A类：煤炭、矿山、建材恢复征收面积，较为明确，约244.24亿平方米：按第三次全国国土调查工作分类地类认定细则和自然资源部《土地利用现状分类》（GB/T 21010-2017），煤炭、矿山、建材的生产用地对应采矿用地（编码0602，指“采矿、采石、采砂（沙）场，砖瓦窑等地面生产用地，排土（石）及尾矿堆放地”，不含已征收的厂区、办公和生活用地）；根据2021年自然资源部发布的第三次全国国土调查主要数据公报，全国采矿用地为244.24万公顷。
　　2）B类：油气、电力恢复征收面积，无明确对应，仅做大致增收量级的近似假设。
　　6、对于A类，税额统一按全国工矿区法定税额下限~代表性矿区（鄂尔多斯）税额为上限做区间测算，为0.6元/平方米~4.8元/平方米：鄂尔多斯是全国煤炭产量第一的地级市，根据鄂尔多斯市城镇土地使用税税额标准调整方案，7个具名矿区应税土地单位税额标准均为4.8元/平方米，为资源型城市大型矿区实际执行的较高税额。
　　7、对于B类，保守假设旧政策下油气、电力免征的配套用地规模不超过已征的厂区主体用地（为大致量级假设：2015年油气已大幅收窄免税范围，电力因灰场占地或偏大，不确定性相对更强），对应税务年鉴分产业分税种数据中的石油和天然气开采业和电力、热力生产和供