近期，财政部和国家税务总局联合发布了《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（2023年25号公告）、《关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告》（2023年29号公告）以及《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2023年30号公告），规定三大个人所得税优惠政策将延期执行至2027年12月31日。国务院随后发布了《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发2023年13号），提高了三大专项附加扣除标准。
　　以上个税普惠政策充分考虑了纳税人薪酬福利结构以及在不同阶段的实际生活负担，有针对性地降低了工薪阶层的整体税负，体现了税收政策对于减税负、促经济、惠民生的决心

研究报告全文：第十五期二零二三年九月个税普惠政策助力经济增长三大优惠政策延续三大专项附加扣除标准提高摘要近期财政部和国家税务总局联合发布了关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告2023年25号公告关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告2023年29号公告以及关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告2023年30号公告规定三大个人所得税优惠政策将延期执行至2027年12月31日国务院随后发布了关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知国发2023年13号提高了三大专项附加扣除标准以上个税普惠政策充分考虑了纳税人薪酬福利结构以及在不同阶段的实际生活负担有针对性地降低了工薪阶层的整体税负体现了税收政策对于减税负促经济惠民生的决心关注要点三大个人所得税优惠政策延续此次个人所得税优惠政策延续规定归纳如下收入性质相关税务处理有效期至居民个人取得的符合相关规定的股权激励所得可不并入当年1上市公司股权激综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税励所得一个纳税年度内取得多次股权激励的应合并后按上述方式计税满足条件的前提下外籍员工可享受住房补贴语言训练费2027年12月31日2外籍个人免税补子女教育费等津贴补贴免税优惠政策贴居民外籍个人亦可选择享受专项附加扣除一经选择一个原2023年12月纳税年度内不得变更31日居民个人取得的全年一次性奖金可以单独计税即按奖金除以12个月得到的数额适用综合所得月度税率表计算纳税3全年一次性奖金居民个人亦可选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税12023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷三大专项附加扣除标准提高专项附加扣除标准更新归纳如下扣除项目原扣除标准更新后扣除标准1子女教育每个子女每月1000元每个子女每月2000元23岁以下婴幼儿照护每个子女每月1000元每个子女每月2000元独生子女每月2000元每月3000元3赡养老人由兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度由兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度非独生子女每人分摊额度不得超过每月1000元每人分摊额度不得超过每月1500元以上三项更新后的扣除标准生效时间追溯至2023年1月1日起实施对于在通知发布前已填报了当年相关专项附加扣除的纳税人自2023年9月份起系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款抵减不完的可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受注个人所得税专项附加扣除涉及的其他管理事项仍按照现有的政策文件执行详情请参阅毕马威中国税务快讯二零一八年十二月第二十九期及二零二二年四月第七期毕马威观察上述个人所得税优惠政策无疑将使广大企业和个人纳税人受益我们提醒企业与个人纳税人在享受税收优惠的同时应关注税务局未来可能加强针对以下方面的税务合规管理加强全年一次性奖金及股权激励所得个人所得税的征收加强对股权激励计划税务备案的管理加强对外籍员工享受免税补贴优惠政策的管理加强对相关专项附加扣除信息的管理扣缴义务人及个人纳税人在享受上述个人所得税优惠的同时需注意以下事项实施股权激励计划的企业-建立股权激励税务备案合规日程安排及标准操作程序规范企业的股权激励合规申报要求-在发生新的授予解禁行权时及时完成股权激励税务备案-针对股权激励税务处理方法实施健康检查完善现有流程雇佣外籍员工的企业-如有尚未享受免税补贴优惠政策的外籍员工可审阅调整其薪酬架构以降低员工的整体税负企业成本-审阅企业现有的外籍员工免税补贴政策及操作流程并查漏补缺-如有需要对于企业现有的外籍员工免税补贴政策文件做出更新以提高税收效率22023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷关于专项附加扣除的填报注意事项若尚未填报当年专项附加扣除即日起可通过手机个税APP或通过扣缴义务人填报享受若新政颁布前已填报当年专项附加扣除系统将自动按调整后的扣除标准计算税额此前多缴个人纳税人的税款在本年度后续月份抵减不完的可在2023年度综合所得汇算清缴时享受享受赡养老人专项附加扣除的非独生子女若对分摊额度有调整应及时通过个税APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度建议及时与受新政变化影响的中方及外籍员工做好沟通提醒以下人员及早通过个税APP更新相关扣除信息尽早享受减税红利扣缴义务人尚未填报相关专项附加扣除的员工需要更新赡养老人专项附加扣除分摊额度的员工纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性准确性完整性负责同时扣缴义务人在发现纳税人提供的专项附加扣除信息与实际情况不符时可以要求纳税人进行及时修改并应当在纳税人拒绝修改时向主管税务机关报告企业应进一步审阅和完善内部对于相关专项附加扣除信息的收集与管理措施适时对相关内部管理政策及操作流程进行优化从而增强税务风险防范提高综合管理效率如果您在以上实际操作中遇到任何疑问欢迎咨询毕马威32023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷附表个人所得税专项附加扣除2023年1月1日起赡养老人子女教育及3岁以下婴幼儿照护扣除标准提高项目扣除条件扣除标准扣除对象享受扣除时间学前教育年满3岁义务教育小学初中子女满3周岁当月至全日制学历教育结普通高中中等职父母选择其中一方束的当月高中教育每个子女每月2000子女教育业教育技工教育全部扣除或双方扣元除各50包括子女在中国境外接受教育需大学专科本科提供相关证明材料高等教育硕士博士入学当月至继续教育结束当月同一在中国境内接受教学历继续教育每月400元学历学位扣除育期限不得超过48个继续教育本人扣除月职业继续教育取得资格证书3600元取得证书当年本人或配偶扣除个人负担指医保目录范围内的自付部分80000元内据实扣医药费用实际支出大病医疗本人未成年可由父超过15000元部分除的当年母一方扣除由夫妻一方扣除贷款合同约定开始不得同时享受住房还款当月至贷款全租金扣除夫妻婚部归还或贷款合同住房贷款利息首套住房贷款利息每月1000元前各自购买并符合终止当月扣除期规定可分别按50限最长不得超过240扣除或选择一方按个月100扣除直辖市省会首府城市计划单每月1500元租赁合同协议列市夫妻同城只能由一主要工作城市无住约定的房屋租赁期方扣除不得同时住房租金房而发生的住房租开始当月至租赁期享受住房贷款利息金人口超过100万每月1100元结束当月以实际扣除租赁期限为准人口不超过100万每月800元独生子女每月3000元60岁含以上父被赡养人年满60周母以及子女均已去赡养老人由兄弟姐妹分摊每本人扣除岁当月至赡养义务世的祖父母外祖月3000元的扣除额终止的年末父母非独生子女度每人分摊额度不得超过每月1500元父母选择其中一方婴幼儿出生的当月每个子女每月20003岁以下婴幼儿照护3岁以下婴幼儿全部扣除或双方扣至年满3周岁的前一元除各50个月42023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷kpmgcomcnsocialmedia如需访问更多毕马威中国税务快讯请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeinsights202201china-tax-alerthtml如需获取毕马威中国各办公室信息请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeaboutofficeshtml所载资料仅供一般参考用并非针对任何个人或团体的个别情况而提供虽然本所已致力提供准确和及时的资料但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事2023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标