研究报告全文：第十一期二零二三年四月落实横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法正式发布摘要为了促进境内外人才集聚推动合作区高质量发展横琴粤澳深度合作区以下简称合作区管理委员会于2023年4月11日发布横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法粤澳深合管秘20233号以下简称人才办法该人才办法规定了对个人所得税免征部分实行限额管理并明确了实质性运营条件社保缴纳等要求是进一步贯彻落实横琴粤澳深度合作区税收优惠政策的重要配套措施背景2021年9月中共中央国务院印发了横琴粤澳深度合作区建设总体方案以下简称总体方案提出了对在合作区工作的境内外高端和紧缺人才其个人所得税负超过15的部分予以免征对澳门居民其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征的优惠政策2022年2月9日合作区经济发展局发布了关于开展横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才预登记工作的通知组织开展合作区内享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才预登记工作就申请对象申请条件以及人才预登记工作流程等事项给出了详细指引2022年3月9日广东省财政厅转发财政部税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知财税20223号明确了可享受优惠政策的所得范围并指出在年度汇算清缴时享受该优惠政策详情请参阅毕马威中国税务快讯二零二二年三月第六期此次出台的人才办法是进一步落实总体方案中提出的个人所得税优惠政策的重要举措也标志着合作区企业所得税个人所得税优惠政策即双15税收优惠政策的全面落地关注要点人才办法明确和规范了以下要点1明确了高端人才范围享受个人所得税优惠政策的高端人才需满足下列条件之一在某一领域或专业处于领先水平作出突出贡献且得到社会认可的人才具体认定办法由合作区执委会另行制定在合作区年度收入达到50万元人民币含以上的人才2新增了境外紧缺人才的专业技术资格和职业资格条件具备本科及以上学历和学士及以上学位含教育部认可的境外同等学历学位具备助理级及以上专业技术资格或经备案后的境外同等职业资格取得技师及以上国家职业资格证书或职业技能等级证书或经备案后的境外同等职业资格12023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷3细化了享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才须具备的条件包括从事于横琴粤澳深度合作区鼓励类产业目录以下简称产业目录所列产业领域或便利澳门居民生活就业的公共管理和服务领域产业目录分为科技研发与高端制造中医药等澳门品牌工业文旅会展商贸和现代金融业四大产业以及其他共185项强调了在合作区的企业实质性运营条件应参照财政部税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知财税202219号有关规定执行详情请参阅毕马威中国税务快讯二零二二年六月第十一期和二零二三年三月第九期明确了在合作区连续缴纳6个月含以上社会保险须包含本年度12月当月且不存在趸交两地缴纳社会保险等情形享受豁免缴纳内地社会保险的境外高端人才和紧缺人才超过法定退休年龄无法缴纳社会保险的境内高端人才和紧缺人才等除外2021年1月1日至人才办法发布之日已在合作区实质性运营的企业或机构工作的高端人才和紧缺人才可免于提供上述时期相关社会保险证明材料4规范和明确了申报承诺办理程序监督管理机制和生效时间符合条件的高端人才和紧缺人才以及用人单位须对登记信息的真实性准确性完整性等作出守信承诺合作区人才工作部门负责认定人才名单征求合作区管委会有关成员单位意见后向社会公示合作区税务部门及时办理税收优惠合作区建立清单管理风险评估和应对机制强化对高端人才和紧缺人才的税收优惠政策实施的事中事后监管对有违法违规虚假申报等行为的人员取消享受优惠政策的资格退出清单管理由税务部门追缴免征税款并按照中华人民共和国税收征收管理法等有关规定处理情节严重的按程序纳入多部门失信联合惩戒机制人才办法政策溯及至2021年1月1日毕马威观察及建议观察及建议该人才办法的发布是对总体方案的个人所得税优惠政策的进一步落实旨在吸引境内外高端和紧缺人才以促进合作区经济的充分发展除产业目录所列举的185项人才类型还将便利澳门居民生活就业的公共管理和服务领域类的人才也予以纳入适用人才类型较为广泛不同类型的境内外人才可以根据自身实际情况的不同择宜通过高端人才或紧缺人才两大路径进行申请人才办法对以下无法缴纳社保的情形给予了充分考虑根据与我国签订的双边社保互免协定目前有德国韩国丹麦加拿大芬兰瑞士荷兰西班牙日本塞尔维亚卢森堡共11个国家可享受豁免缴纳内地社会保险的境外高端人才和紧缺人才超过法定退休年龄无法缴纳社会保险的境内高端人才和紧缺人才毕马威观察到人才办法未就以下要点给予相关规定或说明建议企业和个人密切关注相关细则或申报指南等文件后续出台及时调整和规划以便及时享受优惠个人所得税优惠的免征部分实行限额管理的具体规定2021年度人才补登记细则2021年度以及2022年度个人所得税优惠申请具体办理流程合作区内优惠政策多样其中横琴特殊人才奖政策有效期至2023年7月14日我们建议位于合作区的企业和个人密切关注政策的发展结合企业实际运营要求人才条件等因素进而提早进行规划同时对符合条件的人员应及时申请税务优惠毕马威将继续密切关注政策动态并于第一时间做出政策解读同时企业及个人若有相关问题欢迎与我们联系22023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷kpmgcomcnsocialmedia如需访问更多毕马威中国税务快讯请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeinsights202301china-tax-alerthtml如需获取毕马威中国各办公室信息请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeaboutofficeshtml所载资料仅供一般参考用并非针对任何个人或团体的个别情况而提供虽然本所已致力提供准确和及时的资料但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事2023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标