研究报告全文：第七期二零二三年二月优化办税体验强调备案要求2022年度个人所得税综合所得汇算清缴相关政策出台摘要国家税务总局于2023年2月2日制发了国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告简称3号公告对2022年度个人所得税综合所得汇算清缴的相关要求予以明确关注要点3号公告总体上延续了2019-2021年度国家税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴事项的基本框架和精神1并在原有规定的基础上囊括两项新增税前扣除项目强调企业就股权激励计划的备案要求推出了数条优化办税新举措为纳税人提供更优的办税体验3号公告要点如下囊括两项新增税前扣除项目23岁以下婴幼儿照护专项附加扣除个人养老金其中个人养老金税前扣除项目推出智能扫码填报服务纳税人使用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并自动填报延长预约办税期限2022年汇算清缴的预约办税期限为2023年3月1日至20日比较上一年延长了5天纳税人可自2月16日起通过个税APP预约上述时间段办理3月21日起纳税人可随时办理汇算清缴扩大优先退税服务范围2022年度收入降幅较大的纳税人需赡养老人抚养子女包括填报了3岁以下婴幼儿照护扣除和看病负担较重的纳税人强调企业就特殊收入项目的备案要求股权股票激励含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励职务科技成果转化现金奖励1注详情请参阅毕马威中国税务快讯二零二零年一月第二期二零二一年二月第四期以及二零二二年二月第五期2注详情请参阅毕马威中国税务快讯二零二二年四月第七期以及二零二二年十一月第二十一期12023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷毕马威观察2022年是综合与分类相结合个人所得税制改革之后的第四个年头在过去三年汇算工作的基础上本年度的汇算清缴将结合新增扣除项目的申报及抵扣进一步优化了办税服务并首次强调了部分特殊收入项目的备案要求我们建议企业和个人纳税人在开展2022年度汇算工作时着重注意以下几点1企业应结合员工实际情况及相关法律法规要求完善2022年度汇算工作内部管理流程提醒员工按时按规完成2022年度汇算清缴员工群体如含无住所纳税人且将在3月1日前离境的尽可能协助其在离境前完成按需开展对员工就汇算工作的培训和辅导协助员工进行2022年度汇算申报并对汇算工作资料做好留存备查工作继2023年1月发布的关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告宣布针对居民个人的上市公司股权激励单独计税优惠政策延期执行至2023年12月31日以来33号公告也强调了企业的股权激励计划相关备案要求尽管汇算中并未包括单独计税的股权激励所得预期税务机关将在未来重点关注股权激励个人所得税征管加强对于相关备案和报送文件的审阅企业应在为纳税人预扣预缴股权激励个税并享受税收优惠政策的同时做好股权激励计划的税务备案以应对可能加强的税务监管及稽查2个人纳税人应结合自身情况于2023年6月30日前完成2022年度汇算如需未及在月度扣缴中申报的扣除项目可在年度汇算中享受补充扣除2022年度曾参与个税递延型商业养老保险的纳税人可进一步确认该政策与个人养老金税务优惠政策的衔接方式并在2022年度汇算时进行相应调整委托单位代办汇算的应在2023年4月30日前与单位以书面或电子等方式确认补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入相关扣除享受税收优惠等信息资料鉴于涉税事项的复杂性和专业性我们欢迎企业和个人与我们联系寻求专业性的支持与帮助我们也将密切关注相关个人所得税政策的新变化并分享最新动态如果您在个人所得税方面有任何疑问欢迎与我们联系3注详情请参阅毕马威中国税务快讯二零二三年一月第五期22023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷kpmgcomcnsocialmedia如需访问更多毕马威中国税务快讯请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeinsights202301china-tax-alerthtml如需获取毕马威中国各办公室信息请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeaboutofficeshtml所载资料仅供一般参考用并非针对任何个人或团体的个别情况而提供虽然本所已致力提供准确和及时的资料但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事2023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标