2023年8月2日，财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部四部门联合发布了《关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号，简称“15号公告”），将优惠政策的执行期限延长至2027年12月31日。公告就相关群体的称谓、身份认定的数据库、企业是否允许追溯享受等情况做了进一步明确，并允许企业采取更加灵活的追溯申报方式。

研究报告全文：第十三期二零二三年九月稳就业税收优惠再度升级政府保就业决心更强您准备好享受稳就业优惠了吗摘要2023年8月2日财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部四部门联合发布了关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号简称15号公告将优惠政策的执行期限延长至2027年12月31日公告就相关群体的称谓身份认定的数据库企业是否允许追溯享受等情况做了进一步明确并允许企业采取更加灵活的追溯申报方式背景经过社会经济几十年的快速发展中国政府已经识别出需要扶持的的重点群体并推出了一系列旨在帮助重点群体的激励计划其中一部分激励措施是以现金的形式发给个人而另一部分则是以税收抵免退税的形式返还给雇用重点群体的企业早在2019年财税201922号文就已经提出对招用贫困人群或者失业人群的企业予以税收激励旨在稳定贫困地区人员和长期失业人员的就业当前经济环境仍旧充满挑战近期四部门联合对上述激励措施进行了升级和更新旨在进一步稳定和刺激就业市场需要指出的是这些激励措施是多个政府部门共同努力的结果我们对15号公告的稳就业税收优惠措施的重点内容做了如下总结企业招用符合条件的雇员与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的每招用一名符合条件的员工则可以享受最多不超过人民币23400元的税收优惠税收优惠金额将在企业当年实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税税额中扣减符合条件的雇员包括1纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口以及2在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证注明企业吸纳税收政策的人员15号公告将财税201922号文等文件中建档立卡贫困人口更新为脱贫人口含防止返贫监测对象并明确该重点群体属于纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口对该群体的称谓及认定该群体的系统名称进行了更新与中共中央国务院关于实现巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接的意见的规定保持一致将有效减少纳税人和基层税务机关在政策执行中的困惑明确允许追溯享受税收优惠对于应予减征的税费在公告发布前已征收的可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税费或予以退还以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本公告规定条件的可按本公告规定享受优惠至3年期满36个月2023年15号公告明确了政策执行前未享受的企业可追溯退税申请优惠的方式更加灵活除可申请退税之外也可抵减纳税人以后纳税期应缴纳的税费可缓解企业在申请退税时因当地财政吃紧遇到的退税受阻状况在政策执行层面对税企双方都给予了确定性将会大大减少各地执行口径不一致的情形一定程度上将会降低纳税人申请退税的阻力但后续也需要关注配套的实操层面的具体要求和执行口径12023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷加强数据共享及系统升级关于数据共享机制将原来的由国务院扶贫办一年一次将数据共享给人社部国家税务总局的传导机制升级为由农业农村部国家乡村振兴局人力资源社会保障部税务总局之间实现脱贫人口身份信息数据共享推动数据下沉便于各监管部门的后续管理延长政策执行期限15号公告将原税收优惠政策的执行期由2025年12月31日延长至2027年12月31日对符合条件的相关企业将是重大利好毕马威观察如上所述15公告的稳就业税收优惠是对上一代税收优惠政策的升级制定这项政策的出发点是激励雇主雇用国家需要帮扶的重点群体更重要的是这些重点群体可以在一个重要的就业时期如三年获得相应的工作技能这也许更有助于他们在未来实现个人的可持续发展根据毕马威中国协助企业获得上一代稳就业税收优惠政策的实操经验我们观察到以下几点重要信息只有少数企业制定了具体的雇用标准鼓励雇用符合条件的人员换句话说许多公司在建设员工队伍时并没有考虑到有些税收优惠可以是招聘的一个考虑因素历史雇佣数据显示来自一家制造企业符合条件员工的命中率约为企业员工总人数的8至14在最近的一个案例中一家消费电子集团的OEM工厂因此获得了约1亿元的税收抵免退还该工厂在4万多名员工中识别出4300多名符合条件的员工主要是蓝领工人上述命中率会因企业所在的行业地理区域工资水平等而有所不同例如IT企业的命中率可能较低而苏州即中国中部富裕的城市的消费电子产品OEM工厂的命中率可能很高尽管这一税收优惠措施已于2019年推出财税2019年22号但许多税务机关并没有处理这一类型的税收抵免退还的经验因此需要对企业纳税人以及税务机关的人员进行宣讲和培训对于雇用了符合条件重点群体的企业如果申请该税收优惠通常需要遵循以下三个步骤企业需要对员工信息进行筛查以确定符合条件的个人然后企业需要调出员工的历步骤一筛查量化史就业记录和社保支付记录以量化可以享受的税收优惠金额由于该税收优惠申请必须通过企业的纳税申报表提交企业需要更正修改相关的增值税附加税和或企业所得税申报表将调整后的纳税申报表连同符合条件的员工名单提交到用人单步骤二准备申请位的主管税务机关正式启动税收优惠的申请流程对于全国性的集团企业还需要制定详细的实施计划以便优先考虑各项付出并以更有效的方式获取回报该申请可能需要升级到上级税务机关例如省级税务部门以便根据人力资源和社会保障部农业和农村事务部管理的数据库验证符合条件员工的名单因此企业需要密切与步骤三跟进获取各级税务机关跟进以确保税收优惠申请得到及时处理对于触发退税的优惠申请企业可能还需要密切跟进与当地财政局的沟通以便获得最终的退税如果退税过程顺利企业通常需要两到四个月的时间才能取得退税部分申请可能涉及多个政府部门企业还需部署某些资源例如组织内部和外部资源的项目团队以确保获得此项税收优惠结论我们观察到在现行充满挑战的经济环境下15号公告的出台恰逢其时许多公司一直在积极寻找政府激励措施来补贴企业的业务运营我们建议企业部署合适的资源并计划实施行动以获得与雇用符合条件员工相关的优惠除了经济奖励15号公告还符合企业的ESG建设弱势群体因此将受到企业的特别照顾这些个人可以在就业期间学习相关谋生技能毕马威一直采用上述三步走的方法协助企业获得稳就业的税收优惠根据在此项税收申请过程中获得的经验我们相信我们有能力协助企业在升级后的第15号公告提及的税收优惠中获益从现在到2027年底我们非常乐意帮助企业开始新的旅程毕马威亦会继续密切留意各地有关激励措施的最新做法和发展并会及时向企业提供最新消息以便企业了解任何可能影响他们根据第15号公告获得退税或税收扣减的方式和方法上的变化22023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷kpmgcomcnsocialmedia如需访问更多毕马威中国税务快讯请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeinsights202301china-tax-alerthtml如需获取毕马威中国各办公室信息请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeaboutofficeshtml所载资料仅供一般参考用并非针对任何个人或团体的个别情况而提供虽然本所已致力提供准确和及时的资料但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事2023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标