研究报告全文：第五期二零二三年一月2023年伊始2项个税优惠政策宣告继续延用摘要2023年1月16日财政部国家税务总局联合发布关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告简称2023年2号公告以下优惠政策延续一年至2023年12月31日上市公司股权激励单独计税内地个人投资者通过沪港通深港通以及内地与香港基金互认取得的转让差价所得暂免征收个人所得税关注要点我们梳理了上述2项优惠的政策走向希望帮助大家理清政策脉络上市公司股权激励财税2018年164号居民个人取得的符合条件的股权激励所得1在2021年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税税总征科发2021年69号加强股权激励个人所得税管理进一步规范实施股权激励企业的资料报送要求2财政部税务总局公告2021年第42号上市公司股权激励单独计税优惠政策延期一年至2022年12月31日财政部税务总局公告2023年第2号继续延续上市公司股权激励单独计税优惠政策至2023年12月31日注居民个人参与上市公司的股权激励计划上市公司直接或间接占控股企业股份比例不低于30并且完成股权激励计划所有资料的税务报备要求2注企业应当在决定实施股权激励的次月15日内向主管税务机关报送股权激励情况报告表并按照规定向税务局报送相关资料包括但不限于股权激励计划协议书授权通知书解禁行权通知书个人接受或转让的股权以及认购的股票情况等12023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷内地个人投资者取得的转让差价所得财政部公告2019年第93号对内地个人投资者通过以下途径取得的转让差价自2019年12月5日起至2022年12月31日止暂免征收个人所得税沪港通深港通投资香港联交所上市股票基金互认买卖香港基金份额财政部税务总局公告2023年第2号继续延续上述个人所得税优惠政策至2023年12月31日毕马威观察个人所得税优惠的延续对于企业和个人都是重大利好对于企业给予员工具有税务优化效应的股权激励能够更好地激励和保留员工对于个人无论是参与上市公司股权激励计划还是参与香港上市公司股票和香港基金份额的买卖符合条件的前提下都能享受到优惠待遇从而降低税负值得注意的是税优政策目前只延期一年至2023年12月31日止2024年及之后的税收政策具有不确定性同时预期税务机关仍将在未来重点关注股权激励个人所得税征管我们注意到自2021年以来税务局加强了对股权激励所得的个税检查通过大数据比对当发现企业股权激励申报收入与备案信息不匹配时有可能引发税务局的进一步个税稽查企业应在享受股权激励个税优惠政策的同时做好股权激励计划的税务备案以应对未来税务监管力度的加强鉴于涉税事项的复杂性和专业性我们欢迎企业和个人与我们联系寻求专业性的支持与帮助我们也将密切关注相关个人所得税政策的新变化并分享最新动态如果您在个人所得税方面有任何疑问欢迎与我们联系22023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷kpmgcomcnsocialmedia如需访问更多毕马威中国税务快讯请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeinsights202301china-tax-alerthtml如需获取毕马威中国各办公室信息请扫描二维码或登陆我们的网站httpshomekpmgcnzhhomeaboutofficeshtml所载资料仅供一般参考用并非针对任何个人或团体的个别情况而提供虽然本所已致力提供准确和及时的资料但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事2023毕马威华振会计师事务所特殊普通合伙中国合伙制会计师事务所毕马威企业咨询中国有限公司中国有限责任公司毕马威会计师事务所澳门特别行政区合伙制事务所及毕马威会计师事务所香港特别行政区合伙制事务所均是与英国私营担保有限公司毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员版权所有不得转载在中国印刷毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标