核心观点
　　“十五五”规划建议提出“增强财政可持续性”、“完善地方税、直接税体系”，同时强调“稳步扩大制度型开放”。展望全球，有诸多我们较为“陌生”的税制建设经验，可为我国完善与现代化相匹配的税制建设提供参考。
　　高糖饮食会增加健康风险且一定程度上提升社会负外部性成本，全球发达国家普遍都实行了“糖税”。我们谨以糖税，作为新税制学习系列的开篇——目的并非照搬海外，而是开拓视野，基于中国基本国情给予启发，助力思考。
　　主要观点
　　一、糖税是什么？历史上的糖税，更像奢侈品税
　　历史上的糖税，泛指对糖类制品征收，消费群体以富裕阶层为主，主要目标是筹集财政收入，更类似于奢侈品税（详见正文）。
　　二、糖税是什么？当代的糖税，更像烟草税
　　当代的糖税，特指对含糖饮料（Sugar-Sweetened Beverages，SSB）征收，消费群体是普通民众，主要目标是“寓禁于征”，更类似于烟草税：即通过税收引导居民健康消费，纠正市场中存在的外部成本，最终达到提高社会福利的目标——同样身材，亚洲人得糖尿病的风险更高，2024年我国成年糖尿病患者相关支出已超万亿元，占GDP比重0.9%。中国20-79岁糖尿病患病率由2010年约4%增长至2024年约12%，在全球已处于较高水平。
　　在海外，目前糖税的征税范围大致可分为窄口径、中口径和宽口径：窄口径仅对含糖饮料征税（在实施含糖饮料税的国家中占比54%）。中口径指除对含糖饮料征税外，还对添加有人工甜味剂的饮料征税（占比39%）。宽口径指对所有非酒精饮料征税（占比7%）。
　　在我国，“含糖饮料”的具体口径尚不清晰（详见正文）。
　　三、糖税该收吗？美国经验：99%被分配、95%用于社区投资和健康、85%反哺受影响社区
　　糖税具有累退性，看似不利于促进收入公平：低收入人群消费含糖饮料更多、糖税占低收入家庭的收入比例更高，导致低收入群体税收负担更高；
　　糖税如何应对累退性？需配套再分配机制（如医疗补助、健康食品补贴等）。以美国费城、西雅图等7个征收糖税的城市为例：
　　1、99%的糖税收入被分配：通过糖税筹集的年均收入为1.34亿美元，1.332亿美元（99%）在研究年份被分配；
　　2、95%用于社区投资和健康，遵守收入分配承诺：8960万美元（占总分配的67%）用于人力资本和社区资本投资，包括早期儿童发展、社区基础设施改进以及青少年和劳动力发展等；3690万美元（占总分配的28%）用于健康相关投资，包括健康食品和饮料的获取、创造体育活动机会、促进身心健康、营养教育、慢病预防与管理等；在规定糖税如何使用的3个城市中，税收分配与承诺的收入用途一致；
　　3、85%反哺受影响社区：85%的总收入（1.129亿美元）被用于支持受影响社区（经历健康不平等、歧视和排斥的社区）。
　　四、糖税怎么收？国际经验：应至少引发20%涨价
　　1、税种：绝大部分是消费税。在征收含糖饮料税的41个国家中，有36个国家以消费税形式对含糖饮料征税（注：指对烟酒等特定商品和服务征收的Excise Tax（即我国的消费税概念），而非普遍征收的增值税（VAT）），占比近90%；
　　对于我国，对含糖饮料征收消费税符合消费税扩大征收范围的改革需要（详见正文）。
　　2、计税依据：从量计征为主（即含糖饮料的含糖量达至某一数值，应纳税额等于销售数量乘以此含糖量所对应的定额税率）；
　　对于我国，或适合从量计征（详见正文）。
　　3、税率：根据世界卫生组织的建议，为了能够更好地发挥含糖饮料消费税的调节作用，其税率设置应至少造成零售价格上涨20%；
　　对于我国，或适合采用定额税率与累进税率相结合的税率形式（详见正文）。
　　4、征收环节：各国对于“糖税”的征收环节并没有统一标准，部分国家同时从生产、销售和进口环节进行征税。
　　对于我国，或应探索后移至零售（销售、消费）环节，补充地方税收（详见正文）。
　　五、糖税收多少？中国测算：10%~30%糖税下的情景假设
　　分别从生产环节和零售环节对含糖饮料消费税收入进行估算，10%~30%的糖税每年可以带来约700~2000亿（占消费税比重约4%~12%）、200~600亿税收增收（占消费税比重约1%~4%）（详见正文）。
　　风险提示：
　　税收制度改革不及预期、历史资料收集不完备、国际经验不完全适配中国、测算假设误差。